制度改革情報
昨日4/27付で重要なパブリックコメント結果が公表されていました。昨日、日本税理士連合会や日本公認会計士協会から各ひな形や実務指針が公表されたのは、この公表に対応したものですね。
「社会福祉法人指導監査実施要綱の制定について（通知案）」等に関する意見の募集の結果について
「意見募集結果」の主な意見の概要等とコメントに考え方等が記載されている部分がありますので、掲載しておきます。
厚生労働省
社会・援護局福祉基盤課
お寄せいただいた御意見とそれらに対する考え方につきまして以下のとおりとりまとめましたので、公表いたします。
なお、とりまとめの都合上、いただきました御意見のうち、同趣旨のものは適宜集約するとともに、意見募集の対象となる事項のみお示ししております。
今回御意見をお寄せいただいた方々の御協力に、厚く御礼申し上げます。
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主なご意見の概要 |
コメント |
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実施要綱の２の（２）において、年度当初に一般監査の実施時期等を内容とした実施計画を策定することとされているが、一方で課長通知の２の（１）において、一般監査の実施の周期決定について、毎年度法人から提出される計算書類等を確認した上で決定することとされている。 この場合、毎年度法人から書類が提出されるのを待つと実施計画は毎年度７月以降にしか策定できないこととなるが、どのように解釈すればよいか。年度当初に対象法人を決定し実施計画を策定した上で、７月以降にそれを見直すことは可能か。 |
一般監査の実施の周期の延長等の判断にあたっては、会計監査報告等の提出を法人から受け、所轄庁が確認した上で行われるものであり、この確認後に監査計画を変更して監査周期の変更を行うことも可能です。 |
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2 |
実施要綱の３の（１）のアに記載する「特に大きな問題が認められないこと」について、具体的な基準を示してほしい。 |
法人の運営については、その理念・形態、事業規模等が様々であり、その適切さについと考えられます。そのため、特に大きな問題が認められないことの判断については、法人のこれまでの運営状況や所轄庁による指導監査の結果等も踏まえつつ、個々の状況に即して、各所轄庁において判断されることが適当であると考えます。 |
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3 |
理事及び監事の任期が２年、評議員の任期が４年であることを踏まえると、一般監査の実施周期は、法人の状況に応じて毎年、２年に１回又は４年に１回とすべき。３年に１回では、役員の任期中に１度も指導監査を受けない法人が、５年に１回では評議員の任期中に１度も指導監査を受けない法人が発生する。監査周期を緩和しすぎているのではないか。 |
監査周期の見直しについては、今回の制度改正により、経営組織のガバナンスの強化や事業運営の透明性の向上が図られることに伴い、法人の自主性・自律性を前提として、運営に大きな問題がない法人や会計監査人設置法人等に対する監査周期を延長するとともに、大きな問題がある法人に対する指導監査（特別監査を含む）を随時行うことを明確化するなど、指導監査の重点化を図るものです。そのことにより、運営に大きな問題がない法人の負担の軽減を図るとともに、所轄庁においても効率的・効果的な監査を行うことが可能となると考えております。 |
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4 |
口頭指摘では、法人側に正確な記録が残らないこと、また、所轄庁と法人との間に認識の齟齬が発生し得ること、評議員、理事及び監事が所轄庁からどのような指導を受けたのか正確に把握できないことから、文書指摘を「所轄庁への改善措置報告を要する指摘」、口頭指摘を「所轄庁への改善措置報告を要しない指摘」、助言を「法人運営に資する助言」として、これらの指導を行う場合は必ず文書で行うようにするべき |
実施要綱においては、これらの指導を行うにあたっては、法人と指導の内容に関する認識を共有できるよう配慮する必要があることを示しております。この認識の共有は基本的には文書により行うことを想定しています。 |
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5 |
指導監査結果の公表は、法人の運営の適正化の観点から有効な手段であることから、各都道府県市の情報公開条例に基づく開示請求によらない場合でも、各所轄庁のホームページ等で指導監査結果を公表するようにすべき。 |
所轄庁のホームページ等での指導監査結果の公表については、所轄庁が法人に対する指導に効果的であるか等も含め、その必要性を判断すべきものと考えております。 なお、法人の事業運営の透明性の向上の観点からは、積極的に情報公開に取り組んでいただくことが望ましいと考えます。 |
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6 |
所轄庁が、法令の定めとは別に、指導監査の実施に当たって独自の書類等の提出を求めることも認められるか |
ガイドラインでは、法令又は通知の根拠なく、特定の書類の作成を求めないことを原則としています。一方、所轄庁が指導監査の際に、法令で定められている報告書類に加えて、指導監査に必要な範囲において、確認のために必要な書類を法人に求めることは差し支えないものと考えます。 ただし、その場合であっても、必要性について所轄庁から法人に十分説明すること、また、法人の過度の負担にならないようにすることに留意すべきです |
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7 |
実施要綱の５の（３）で、指導を行った事項について改善が図られない場合には改善勧告等所要の措置を講ずることとあるが、文書指摘だけではなく、口頭指摘や助言を行った場合にも改善勧告等の措置を講ずる必要があるのか。 |
口頭指摘については、違反の程度が軽微であること等を理由に文書指摘によらないこととされるものであり、また、助言は法令等の違反に対して行われるものではなく、いずれも法人から改善措置に関する報告を求めるものではないため、改善勧告の対象にならないと考えます。 |
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実施要綱の７の（３）で「法人に対して管轄機関への確認を促す等の指導を行う」とあるが、「指導」とあるのは、文書指摘、口頭指摘、助言のうちどのレベルを想定しているのか。 また、「必要に応じて、処分権限を有する関係機関へ通報する等の措置をとることにより、適切に対応する」とあるが、これはどのような場合を想定しているのか。 |
確認を促す等の対応にあたっては、特定の指導を前提に行うことを想定しているものではなく、法人の認識や対応状況等に応じて、法人自ら確認することを促すこと、あるいは所轄庁が直接管轄機関に情報提供することなど、適宜対応をしていただくことを考えています。 |
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ガイドラインのⅢの３「会計管理」等の内容が、日本公認会計士協会非営利法人委員会研究報告第26 号のチェックリストの内容と異なっているため、そろえるべき。 |
ガイドラインと日本公認会計士協会の作成するご指摘のチェックリストとは、その趣旨・目的を異にするものであるため、必ずしも内容を同じものにする必要はないと考えます。 |
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ガイドラインに、実地監査の重点ポイントと思われる①寄附、②契約、③印鑑・通帳の管理の規程に基づく手続に関する事項を確認対象として記載すべき。 |
これらの事項に関する法令上の定めはなく、個々の法人で経理規程等に定めるものであるため、ガイドライン中の個別の確認事項としては記載しません。 |
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ガイドラインのⅢの３の（４）「会計帳簿」の指摘基準に「固定資産の各勘定科目の金額と固定資産管理台帳とが一致しない場合」とあるが、固定資産管理台帳の様式が法令上定められておらず、指導監査で確認することはできないため、当該記載を削除すべき。 |
ご意見を踏まえ、修正いたします。 |
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ガイドラインのⅠの８の（４）「報酬等の総額の公表」において、「行政機関」がその内容を公表した場合には法人が公表したものとみなすとあるが、これは「行政機関等」ではないか。 |
ご意見を踏まえ、修正いたします。 |
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ガイドラインのⅢの３「会計管理」には、社会福祉法人会計基準等に定める会計処理に関する項目を確認事項として全て記載すべき。 |
会計処理等については、社会福祉法人会計基準等において詳細に定められているものの、ガイドラインにおいては、まずは基本的な会計処理等を行っているかどうかを確認事項としています。また、ガイドラインにおいて個別の確認事項が設定されていない会計処理については、必要に応じて確認を行うこととしています。 |
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ガイドラインのⅢの３「会計管理」で監査事項を省略することができることとされているが、一般監査の実施周期を５年に１回（又は４年に１回）に延長した場合においても監査事項の省略は可能か。 |
監査の実施周期の延長と監査事項の省略を同時に行うことは可能です。 |
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社会福祉充実計画の作成の手続が適正になされていない場合を指摘基準として記載すべき。 |
社会福祉充実計画の作成に関する手続については、所轄庁が承認する際に確認済であり、指導監査において改めて確認を行う必要はないものと考えます。 |
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ガイドラインの指摘基準にある「給基準を作成する際に、民間事業者の役員の報酬等及び従業員の給与、当該法人の経理の状況その他の事情を考慮した検討が行われていない場合」は削除すべき。 |
支給基準を作成する際の民間事業者の役員の報酬等及び従業員の給与、当該法人の経理の状況その他の事情を考慮した検討は、法律上の要件であることから、確認事項とする必要があります。 なお、指導監査においては、具体的な検討内容の是非についての確認までを求めるものではありません。 |
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ガイドラインのⅡの１「事業一般」の地域における公益的な取組の要件に関する記載の中で、「法人の直接的な費用負担が発生する取組等を行う場合」とあるが、会計上、法人の直接的な費用負担が発生しない場合もあり得ることを明確にすべき。 |
ご意見を踏まえ、修正いたします。 |
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招集通知を省略した場合においても、当該省略が評議員全員の同意により行われていること、及び理事会により招集事項の決定が行われていることに関する確認を行わなければならないことについて、ガイドラインに記載すべき。 また、招集手続を省略する場合においても、理事会による招集の決定自体は省略できないことをガイドラインに記載すべき。 |
ご意見を踏まえ、修正いたします。 |
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理事の利益相反取引の制限（理事会の承認、理事会への報告の有無等）に関する事項は、監査事項としてガイドラインに記載すべき。 |
利益相反取引等については、議事録の記載から判断していただくこととなるため、一般監査の確認事項として、利益相反取引に関する事項を別に記載する必要はないと考えます。なお、利益相反取引の制限に関する違反の疑いがある等、所轄庁が社会福祉法が遵守されているかを確認する必要がある場合には、指導監査における確認の対象となります。 |
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適時記帳に関する項目を課長通知の別添２「財務会計に関する事務処理体制に係る支援項目リスト」に加えるべき。 |
ご意見を踏まえ、修正いたします。 |
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小規模な法人ほど内部統制のチェック（課長通知別添１「財務会計に関する内部統制の向上に対する支援業務実施報告書」を用いたもの等）が必要である。 また、内部規律が働いていることを前提として初めて適正な財務会計ができるようになることから、別添２「財務会計に関する事務処理体制の向上に対する支援業務実施報告書」にも内部統制の項目を入れるべき |
財務会計に関する内部統制の向上に対する支援については、将来的に会計監査人設置法人となることが見込まれる法人が受けることを想定しています。また、財務会計に関する事務処理体制の向上に対する支援については、将来的にも会計監査人の設置義務の対象とならないと見込まれる法人を想定し、法人として必要な基本的な会計処理について確認する内容となっています。 ただし、将来的にも会計監査人の設置義務の対象とならないと見込まれる法人が、積極的に、財務会計に関する内部統制の向上に対する支援を受けることを妨げるものではありません。 |
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課長通知別添２「財務会計に関する事務処理体制の向上に対する支援業務実施報告書」の表紙に「貴法人の業務運営の適正性、計算書類の適正性を保証するものではありません。」とあるが、国家資格を持った専門家の支援を受けた結果報告書であることから、ある程度の責任があって当然である。不適正であればこの結果報告書は提出されないはずである。 |
当該記載については、当該支援が、法人の業務運営の適正性や計算書類の適正性を保証するためではなく、財務会計に関する事務処理体制の向上支援を目的として行われたものである旨を記したものです。 |
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※ 略称について ・法人…社会福祉法人 ・実施要綱…「社会福祉法人指導監査実施要綱の制定について」の別添「社会福祉法人指導監査実施要綱」 ・ガイドライン…「社会福祉法人指導監査実施要綱の制定について」の別紙「指導監査ガイドライン」 ・課長通知…「会計監査及び専門家による支援等について」 |
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